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注册会计师考试试题及答案:经济法(模拟题4) 注会网发布注册会计师考试试题及答案:经济法(模拟题4),更多注册会计师考试试题及答案相关信息请访问注册会计师考试网。 单项选择题 1.某白酒厂为增值税一般纳税人,2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨,全部用于销售,当月取得含税销售额500.76万元,当月购进粮食酒精买价150万元,月初库存外购粮食酒精买价108万元,月末库存外购粮食酒精买价60万元。该厂当月应纳消费税( )万元。 A、95.60 B、102.57 C、112.57 D、121.00 【正确答案】A 【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。领用酒精生产白酒,不可以抵扣酒精已纳消费税。应纳消费税=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(万元) 2.某卷烟批发企业2012年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售,开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为( )万元。 A、13.6 B、17.6 C、18.28 D、20.59 【正确答案】B 【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。自2009年5月1日起,在卷烟批发环节加征一道从价税,纳税人按销售额(不含增值税)征收5%的消费税,同时还应缴纳增值税。应缴纳的增值税和消费税=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(万元) 3.某轮胎生产企业为增值税一般纳税人,2012年12月份外购A型汽车轮胎一批,取得增值税专用发票一张,发票上注明的价款是280万元,当月将其中的70%用于生产加工B型汽车轮胎,当月将加工出的B型汽车轮胎对外销售,不含税销售额为500万元,另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批,不含税销售价款150万元。则该企业当月应纳消费税( )万元。(汽车轮胎消费税税率为3%) A、15 B、11.1 C、9.12 D、6.6 【正确答案】C 【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于消费税征税范围,不需要缴纳消费税。用外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎,可以按当期领用量计算抵扣已纳消费税。应纳消费税=500×3%-280×70%×3%=9.12(万元)。 4.下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 A、进口的应税消费品,为取得进口货物的当天 B、采取**收款结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天 C、采取委托银行收款方式的,为银行收到款项的当天 D、采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核消费税征收管理的知识点。选项A,纳税人进口应税消费品,其纳税义务发生时间,为报关进口的当天;选项C,纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项D,纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间,为发出应税消费品的当天。 5.下列关于消费税的有关规定中,表述正确的是( )。 A、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货,必须及时补交已退消费税 B、自产自用的应税消费品,一律于移送使用时缴纳消费税 C、酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税 D、纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税 【正确答案】A 【答案解析】本题考核消费税综合的知识点。自产自用的应税消费品,用于本企业连续生产应税消费品的,不缴纳消费税;用于其它方面,于移送使用时缴纳消费税,故选项B表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”,需缴纳消费税,故选项C表述错误。 选项D委托个人加工应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税,除此之外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 6.关于消费税纳税地点的说法,符合现行政策规定的是( )。 A、纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 B、进口应税消费品,应向进口者的机构所在地的主管税务机关申报纳税 C、委托加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D、纳税人总分